对商业银行票据风险的成因分析与对策思考

摘要：当前商业银行的黄金业务之一票据业务超常的快速增长使其潜伏的风险性也日渐凸现,本文从当前票据风险的主要表现出发，在对票据风险的成因进行分析的基础上，探讨有效防范票据风险的几点对策措施。

关键词：票据风险  成因   对策思考

近几年票据业务作为改善金融资产结构、提高银行收益的一项黄金业务，越来越受到商业银行的青睐，但是当前商业银行票据业务超常的快速增长中，其潜伏的风险性也日渐凸现, 这些风险的存在时刻影响着银行的生存发展,因此对票据风险的成因进行分析，探讨有效防范票据风险的措施，以维护正常经营秩序，是目前银行业面临的刻不容缓的重大课题。  

一、票据业务风险主要表现

目前形势下的票据风险主要表现为以下几个方面：

融资性风险，即商业银行对无真实贸易背景银行承兑汇票办理贴现形成的风险。如果商业银行为此类银行承兑汇票办理了贴现，贴现行就不能在央行和其他金融机构办理转贴现，贴现行必然面临着资金周转问题，即流动性风险。如果贴现行的筹资成本高于其贴现利率，将会产生利率倒挂而影响银行的经营收益，形成效益风险。同时，由于汇票是在企业资金周转困难的情况下签发的，难免会造成汇票到期不能及时承兑而产生承兑行风险。
　　操作风险，即银行在办理承兑汇票贴现业务时，由于操作不慎或审查不严，误将有瑕疵的汇票或票面要素不全或伪造、变造的票据办理了贴现而造成的风险。银行承兑汇票是要式证券，只有具备《票据法》规定的记载事项，才是合法的票据，任何票面或背书的瑕疵都会造成贴现银行的支付结算风险。
　　道德风险。道德风险分为两种，一是持票人风险，即指社会上的一些不法人员利用伪造、变造、“克隆”票据、票据“调包”或者伪造、虚开增值税发票和贸易合同，虚假的银行查询查复书，有意识地诈骗银行资金而使银行面临资金损失的风险。二是银行内部人员风险，即银行内部人员在办理票据业务时不认真把“三关”，或是违反银行内控制度，过分追求盈利使银行蒙受损失的风险。
　　信用风险，也可称为承兑行风险，即银行承兑汇票到期后，因承兑银行资金头寸紧张，而造成银行承兑汇票延迟承兑或不承兑，或承兑行不守信用，有意压票不及时划款使贴现银行面临的风险。

二、出现票据风险的根源主要成因分析

第一、现行银行票据业务管理制度本身存在的缺陷或漏洞容易引发票据业务风险
    调查显现，银行在票据业务方面存在的制度漏洞主要有：一是对合同真实性的审查未作具体要求。多数行在实际操作中只做到要求申请人提供合同，对其真实性则通常未做深究。二是对贴现环节客户提供的增值税发票的真实性未要求核实。

第二、金融机构盲目追求市场份额，放松了管理。首先，管理层对票据业务存在的潜在风险认识不到位。其次，操作层对票据业务开办的全过程管理不到位。商业银行经营的最终目的是实现利润的最大化，但一些出票行片面、盲目地追求利润最大化，在开办银行承兑汇票的业务过程中，对银行承兑汇票的签发、审核把关不严。从而导致了票据风险的产生。再次，相关职能部门有效的制约监督机制建立完善不到位。一些银行经营管理层短期行为意识浓重，只图眼前业务发展和政绩，不顾长远风险产生。内部工作人员为贪图私利，无视职业道德，利用职权、职务之便，利用内部管理的疏漏，肆意违规作案，甚至内外勾结作案，使得风险、隐患变成无可挽回的现实。

第三、监管缺位。从1995年《票据法》出台，票据市场的监管和风险处置措施没有多少改变，监管与发展脱节的问题严重。假票最多20%-30%有可能追回，问题到了托收环节就更麻烦，如果企业经营不善，就根本没有钱来还，到时候银行只能自己承担。

三、防范票据风险的对策思考

第一、完善内部控制体系，加强票据风险控制
    商业银行一要尽快对票据业务相关管理规章制度进行归纳、梳理，逐步完善内部控制体系。二要及时掌握票据贴现业务风险点，要加强对票据业务相对应的贸易背景（特别是增值税发票、合同内容和票据要素）的真实性、合法性审查，规范和完善票据交接、票据保管、资料审查、业务审批、档案管理等业务流程。三要制定明确严密的转贴现业务管理办法和操作细则。四是人民银行和银监局应建立异常票据行为报告备案制度，对异常情况应向经办行的上级行及相关部门进行报告或备案，对资金流向进行监控，防止风险发生。
    第二、切实提高票据从业人员风险防范能力

首先，要加强对票据从业人员的业务培训，以票据业务操作控制和风险识别防范技能培训为核心，强化岗位培训和履岗能力培训，提高经营管理人员的业务素质和风险识别控制能力。其次，要加强对业务人员的政治思想教育，提高票据业务人员职业道德，督促其严格执行各项规章制度的自觉性，杜绝汇票业务经办过程中的不合规现象。再次，要积极采取措施，完善内控制度，健全完善内部业务人员的监督制约机制，防止内外勾结、弄虚作假、协同作案，堵塞票据犯罪的漏洞

第三、加强协作，提高监管效率
      首先，建议人民银行、银监会加强协调，对商业银行要加大宣传和指导检查力度，明确票据业务监管的具体分工，建立信息共享和协调合作机制，共同整顿票据市场秩序，规范银行票据经营行为，努力防范各种票据业务风险。其次，应建立社会性的监控系统，建立检举揭发奖励制度，使票据非法行为及其人员受到监督和惩罚。再次，联合执法机关对不法地下票据市场及活动进行清理和打击，让票据非法行为及其人员受到监督和惩罚，根绝源头并加大对票据欺诈犯罪行为的打击力度；联合执法机关和纪检监察部门进行追捕外逃票据贪污分子，对票据重点部门、领域及其人员进行监控；立规矩防内奸，建立反执法监督举报制度。
    第四、修正票据贴现业务纳入银行贷款管理的规定

在融资票中票据空转对倒隐含的危害是显而易见的，目前必须修正票据贴现业务纳入银行贷款管理的规定。应改革票据贴现余额计入银行贷款科目的做法，从源头上消除商业银行通过票据业务做大贷款规模的动因，在统计上，也应把“票据承兑”计入商业银行或有负债科目。因为这项业务实际上是银行用自己的信誉替企业担保，银行作为第二付款人存在垫款的可能。而一旦银行发生承兑垫款，统计上则应将该笔垫款作为不良贷款统计在内。这样可以有效分散融资票所带来的风险。

为了改变目前票据市场秩序混乱的现状，促进票据业务持续健康发展，更好地满足经济发展需要，中国人民银行已发布了《中国人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知》就商业汇票真实交易关系的审查、票据质押的规范以及银行承兑汇票的查询查复方式等相关问题进行明确。相信不久我国的票据市场一定会走上健康持续稳定发展的道路。

参考文献：

1、胡正衡主编，《现代金融会计》，华中师范大学出版社，2004年版

2、陆祖成、许臻著，《商业银行管理与会计》，立信会计出版社，2003年版

3、任伟，《如何防范银行承兑汇票业务风险》，《金融会计》，2005年第7期

4、苏涛，《规范和发展票据市场的政策建议》，《金融会计》，2005年第6期